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增值稅法征求意見稿發布 起征點為季銷售額30萬元

2019-12-16 10:16     來源:國家稅務總局網站
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據中央廣播電視總臺中國之聲《新聞縱橫》報道,為了完善稅收法律制度,提高立法公眾參與度,財政部、國家稅務總局聯合起草了《中華人民共和國增值稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》),從11月27日開始向社會公開征求意見。

此次發布的《征求意見稿》共9章47條,公眾可以在2019年12月26日前,通過登錄財政部、國家稅務總局網站和發送信函等方式提出意見。《征求意見稿》主要有哪些內容?制定增值稅法的總體考慮是什么?如何解讀?

國務院在1993年12月13日發布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》),自1994年1月1日起對在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收增值稅。2016年3月23日,經國務院批準,財政部、稅務總局聯合印發了《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》,全面推開營業稅改征增值稅試點,將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部原營業稅納稅人,納入增值稅征稅范圍。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示,經過多年改革,我國已經基本建立了現代增值稅制度,為增值稅立法夯實了制度基礎。他說:“目前增值稅相關改革措施已全部推出,這時候按照落實稅收法定原則的要求,立法條件已經成熟,所以要加快立法進程。這次增值稅立法遵循兩個原則,一是,稅制框架總體不變,也就是增值稅法跟現行的增值稅條例等政策基本沒有大的變化。二是,立法以后增值稅的稅收負擔水平總體不變,所以稅負也不會有大的變化。”

財政部、稅務總局聯合起草的《征求意見稿》共9章47條,在征稅范圍方面,《征求意見稿》基本延續了《條例》的規定,將“加工、修理修配勞務”并入“服務”,將“銷售金融商品”從“服務”中單列,也就是增值稅的征稅范圍為,在境內銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品以及進口貨物。

借鑒國際經驗,《征求意見稿》規定,在境內發生應稅交易且銷售額達到增值稅起征點的單位和個人,以及進口貨物的收貨人,為增值稅的納稅人。銷售額未達到增值稅起征點的單位和個人,不是增值稅納稅人,但可以自愿選擇登記為增值稅納稅人繳納增值稅。施正文表示:“這次起征點還是維持現在的季度30萬元、每月10萬,所以不達到起征點就不是增值稅納稅人。當然沒有達到起征點,也可以自愿選擇登記為納稅人,因為有時不作為納稅人,他的稅負不見得就輕,體現了保護納稅人的這樣一個原則。”

北京大學經濟學院教授劉怡表示,為鞏固營改增及深化增值稅改革成果,《征求意見稿》對《條例》中規定的稅率進行了相應地調整。“關于稅率和征收率這一非常重要的稅制要素,《征求意見稿》作出了明確的規定,體現了簡明稅率的原則和國際趨勢。稅率方面是對近年幾次調整增值稅稅率和簡并政策的一次平移,以法律的形式確定了13%、9%、6%三檔稅率。同時,明確增值稅征收率為3%。”

《征求意見稿》還沿用了《條例》和原營業稅暫行條例中的法定免稅項目;同時明確除法定免稅以外,根據國民經濟和社會發展的需要,或者由于突發事件等原因對納稅人經營活動產生重大影響的,國務院可以制定增值稅專項優惠政策,報全國人民代表大會常務委員會備案。此外,施正文介紹,為進一步減少納稅人辦稅頻次,減輕納稅人申報負擔,《征求意見稿》取消“1日、3日和5日”等三個計稅期間,新增“半年”的計稅期間。

“這樣既減輕了納稅人的申報負擔,也為有一些特殊需要的納稅人提供了更長的納稅申報期限,這是從征管層面的一個減負。另外,強調相關部門對稅務機關的配合義務,比如海關、市場監管部門、銀行都有義務配合稅務機關加強增值稅信息的管理。增值稅的征收還強調憑證扣稅,依法取得、保存合法有效的憑證,這也是納稅人的重要義務。”

劉怡表示,制定增值稅法是以法律的形式鞏固營改增及增值稅改革成果,同時為促進經濟發展及培育新業態新模式預留制度空間。

 

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